Uitspraak Gerechtshof Amsterdam maakt tandtechnisch werk fiscaal aftrekbaar

9 oktober 2012 - Naar aanleiding van een uitspraak van het Gerechtshof Amsterdam heeft de VGT de fiscale aftrekmogelijkheden onderzocht voor de plaatsing van bruggen en kronen. In de Wet Inkomstenbelasting 2001 bestaat de mogelijkheid om specifieke zorgkosten die niet door de zorgverzekeraar worden vergoed af te trekken. Een onderdeel van deze specifieke zorgkosten zijn zogenaamde hulpmiddelen.

In het verleden bestond er bij particulieren onduidelijkheid over het wel/niet aftrekbaar zijn van de kosten van kronen en bruggen. Aan deze onduidelijkheid is in ieder geval voor kronen en bruggen in februari 2011 een eind gekomen door een uitspraak van Hof Amsterdam. De rechter heeft besloten dat kronen en bruggen een hulpmiddel vormen en dat zij zodoende als specifieke zorgkosten afgetrokken kunnen worden.

Verzamelinkomen
Belastingplichtigen kunnen door deze uitspraak in de aangifte inkomstenbelasting 2012 de kosten van kronen en bruggen in aftrek brengen als deze niet worden vergoed door de verzekeraar. Daarnaast is van belang dat de aftrek alleen tot een daadwerkelijke belastingteruggaaf leidt als de specifieke zorgkosten boven een bepaalde drempel uitkomen. Deze drempel wordt bepaald door het verzamelinkomen van belastingplichtige en zijn/haar eventuele partner. Het verzamelinkomen is het totaal van de inkomens in box I, II en III.

Het is even rekenen
De drempel bedraagt in 2012 indien het verzamelinkomen lager is dan € 7.457 bij alleenstaanden €125 en bij fiscaal partners € 250. Bij een verzamelinkomen tussen € 7.457 en € 39.618 bedraagt de drempel 1,65% van het verzamelinkomen voor toepassing van de aftrek. Voor partners geldt de drempel van 1,65% bij een verzamelinkomen tussen € 14.914 en € 39.618. Bij een verzamelinkomen dat hoger is dan € 39.618 geldt voor alleenstaanden en fiscaal partners een drempel van € 653 + 5,75% voor het meerdere boven € 39.618. Indien het (gezamenlijk)verzamelinkomen bijvoorbeeld €45.000 bedraagt, resulteert dat in een drempel van € 962.

Belastingplichtigen met een (gezamenlijk) verzamelinkomen dat lager is dan € 34.055 hebben recht op een extra aftrek. Voor belastingplichtigen die op 1 januari 2012 65 jaar zijn of ouder geldt een extra aftrek bovenop het bedrag van de kosten van hulpmiddelen van 113%. Indien de kosten voor het plaatsen van een brug bijvoorbeeld € 2.000 bedragen, komt de belastingplichtige in aanmerking voor een aftrek van € 2.000 x 113% is € 4.260.

Voor belastingplichtigen die jonger zijn dan 65 jaar op 1 januari 2012 geldt een extra aftrek van 40%. Door deze extra aftrek bestaat de mogelijkheid dat belastingplichtigen eerder boven de hierboven genoemde drempel uitkomen.

2013
De overheid heeft waarschijnlijk naar aanleiding van dit arrest voor het jaar 2013 een belastingwijziging ingevoerd. Vanaf 2013 kan de fiscus de aftrek van kosten weigeren als het gaat om uitgaven die aftrekbaar zouden worden als uitgaven voor specifieke zorgkosten door wijzigingen binnen het basispakket. De voorwaarden hiervoor zijn nog niet bekend. Gezien de recente wijzigingen in het lenteakkoord door de formatie van PVDA en VVD kan er nog het één en ander wijzigen in de belastingplannen voor 2013.